ДВА ВАРИАНТА НАЛОГОВОЙ РЕФОРМЫ (статья про налоговое бремя и черную и белую зарплату)

ДВА ВАРИАНТА НАЛОГОВОЙ РЕФОРМЫНачалось обсуждение предложений по налоговой политике на предстоящий среднесрочный период 2008-2010 гг.Ожидалось, что документ, подготовленный минфином при участии минэкономики, включит самые смелые идеи в области налоговой политики, которые в последнее время высказывали разные участники социального диалога. Многие из них действительно вошли в проект среднесрочного прогноза. Но не все. Специалисты продолжают расчеты и консультации. По уже сложившейся традиции, следуя европейской практике, авторы сосредоточили свое внимание на подоходном налоге. В частности, рассматриваются два варианта налогообложения доходов физических лиц. Согласно первому, сохранится прогрессивная (но не трех-, а двухступенчатая) шкала налогообложения, в соответствии с которой в предстоящем среднесрочном периоде годовой доход до 25200 леев будет облагаться по ставке 7%, свыше 25200 леев - по ставке 18%. Сумма личного освобождения и освобождения на иждивенцев будет постепенно увеличиваться, соответственно, до 6300 и 1560 леев в 2008 году, 7200 и 1680 леев в 2009-м и 8100 и 1800 леев в 2010 году. Но "границу годового дохода надо пересмотреть: она очень низкая, мы даже сегодня ее переходим, а разница в ставках огромная, все "пограничные" доходы сразу попадут "в тень", - считает директор департамента экономического развития НПО "Центр ресурсов" Елена Горелова. Второй вариант предусматривает единую ставку в размере 12% и личное освобождение в 10800 леев (почти прожиточный минимум). В минфине подсчитали, что ее введение приведет к потерям бюджета в 280 млн леев. И предупредили о ее недостаточной социальной справедливости. Действительно, говорят оппоненты, единая ставка подходит для бедных стран (хотя вопрос о введении ее рассматривает сегодня, например, сенат США), и администрирование налога станет значительно проще. Но как быть с "европейским вектором"? С гармонизацией налоговых систем в рамках ЕС? Там сейчас Франция и Германия активно выступают за введение единой системы обложения доходов корпораций и, вероятно, не по эстонскому или словацкому образцу. Кроме того, у нас "введение единой ставки для большинства плательщиков станет ее увеличением от 7 до 12%, - говорит эксперт Лилиана Агаркова. - Сегодня примерно 67% физических лиц подпадают под 7%. Их средний доход составляет от 1760 до 2640 леев в месяц. Так что от единой ставки в предложенном виде больше выиграют обеспеченные слои населения". В рамках единой ставки для граждан с низкими доходами необходимо предусмотреть социальные вычеты, считает она. Это могут быть, для начала, часть расходов на образование и приобретение (строительство) социального жилья, в т.ч. расходов по кредитам на эти цели. Предложение о нулевой ставке подоходного налога для юридических лиц, на первый взгляд такое привлекательное, тоже больше "сыграет" в пользу крупных и богатых предприятий, говорят специалисты. Цена вопроса - 1200 млн леев. Для нашего бюджета это не так уж и мало, тем более что речь идет, в основном, о потерях бюджетов территорий, для которых мы планируем финансовую автономию. С этой точки зрения к подоходным налогам надо подходить очень осторожно, считает эксперт Лилиана Агаркова. Если рассмотреть структуру платежей по налогу на доходы предприятий, то мы увидим, что половину обеспечивают 60 крупных плательщиков, а вторую - еще 39 тыс. мелких фирм. Для последних введение нулевой ставки приведет к "экономии" в размере примерно 15 тыс. леев в год. Необходимый эффект от данной меры можно получить лишь в случае, если крупные предприятия будут инвестировать в создание инфраструктуры с участием малого бизнеса, в том числе в сельских районах, говорят эксперты. Высказывается мнение, что компромиссом могло бы стать освобождение от подоходного налога реинвестируемого дохода и 15%-ная ставка на распределяемую прибыль, то есть на дивиденды. Но минфин предлагает ставку подоходного налога для юридических лиц сократить до 13% в 2008 году, 11% в 2009-м и 10% в 2010 году, все льготы по подоходному налогу для юридических лиц сохранить, предприятия, осуществляющие свою деятельность в сельской местности, освободить от подоходного налога еще на 10 лет - с 2008 до 2017 года, а норму вычета расходов на текущий и капитальный ремонт основных средств увеличить в 2009 году до 20%. И не удерживать налог у источника выплаты при распределении юридическими лицами дивидендов, исключив, наконец, двойное налогообложение доходов предприятий. В дополнение к этому минфин снова обещает в течение следующего среднесрочного периода рассмотреть возможность снижения базовой ставки налога на добавленную стоимость, информируя, что "цена" 1 п.п. НДС в 2009 году составит 533 млн леев. В 2008 году, вероятно, в порядке эксперимента, предлагается возмещение НДС по долгосрочным капитальным инвестициям, кроме инвестиций в приобретение транспортных средств (авторы не уточняют, всех или отдельных, например, легковых автомобилей) для предприятий, работающих в сельской местности: плательщикам НДС полностью, а неплательщикам - от 10 тыс. леев. В то же время в городах возмещать НДС будут только плательщикам НДС и от 100 тыс. леев. Станет ли это условие решающим при выборе места размещения бизнеса? И будет ли его одного достаточно для привлечения бизнеса в село? Вопросы эти, скорее, риторические. Кажется, реализация предлагаемых минфином мер должна стимулировать, с одной стороны, легализацию доходов предприятий и расширение налогооблагаемой базы, с другой - рост инвестиций. И значит, экономический рост и увеличение налоговых доходов бюджета. Но, сделав огромный шаг вперед, минфин натолкнется на препятствие "неодолимой силы": "В наших условиях снижение ставки подоходного налога для юридических лиц само по себе не станет стимулом для массового вывода бизнеса из тени и значительного увеличения бюджетных доходов. Для "прорыва" необходима параллельная реформа социальных платежей", - убеждены и теоретики, и практики. Но сразу две реформы - это слишком. Минфин в очередной раз не осмелился посягнуть на наше "святая святых" - соцфонд. Как подсчитали специалисты, в 2010 году в связи с демографической ситуацией в республике резко увеличится число людей, выходящих на пенсию, поэтому о ресурсах пенсионного фонда у нас думают в первую очередь. Ставка платежей по соцфонду в 2010 году будет снижена на 1 процентный пункт - до 28%: 20% от работодателя и 8% от работника. В 2008 году это соотношение составит 24% и 5%, в 2009-м - 23% и 6%. Одновременно ставку выплат в фонд медицинского страхования в следующем году планируется поднять до 6% (3+3), а затем - к концу среднесрочного периода - до 7% (3,5+3,5). Логика авторов проекта прозрачна: экономический рост еще когда будет, а пенсии платить надо сейчас. По мнению Елены Гореловой, когда говорим о налоговой политике, мы должны четко сформулировать ее цели. В предложенном проекте налоговая политика представлена как отдельная, не связанная ни с чем, а ведь цель "лежит на поверхности" - стимулирование экономического роста и увеличение уровня занятости. "Если рассматривать налоговую реформу в контексте других проходящих в стране, в том числе регуляторной реформы и реформы публичного управления, - говорит она, - то одним из основных приоритетов налоговой политики должно стать неувеличение налогового бремени". По прогнозам минфина, налоговое бремя с 2001 по 2007 год вырастет больше чем на 6,3% без учета социальных платежей и почти на 10% - с учетом последних. Снижая отдельные ставки, мы не добьемся необходимого уменьшения налоговой нагрузки, считает она. Пока не изменится действующая концепция налогообложения фонда оплаты труда, у бизнеса не появится стимул к легализации доходов и, как следствие, полной выплате налогов. Статистика последних лет констатирует постоянное снижение уровня занятости, и политика в области социальных платежей немало этому способствует. По грубым подсчетам экспертов, налогообложение фонда оплаты труда обходится работодателю в 60%: кроме подоходного налога с физических лиц и платежей в соцфонд, предприниматель уплачивает налог на валовую добавленную стоимость предприятия, которая включает и фонд оплаты труда. Такая система приводит к невыгодности создания новых рабочих мест для предприятий. Даже создавая их в интересах бизнеса, они не "показывают" их в отчетах. А для "черных" зарплат нужны "черные" доходы. В общем, не до легализации. Неуверенность в завтрашнем дне толкает работоспособных молдаван за границу и "оголяет" местный рынок труда. Со временем формировать ресурсы пенсионного фонда станет еще сложнее. Это тупик. Марина ШИКИРЛИЙСКАЯhttp://logos.press.md/Weekly/Main.asp?IssueNum=701&IssueDate=06.04.2007&YearNum=13&Theme=3&Topic=20662